审计师和客户私人关系对审计质量的影响——基于两家内资事务所的跨案例研究（二）

审计师和客户私人关系对审计质量的影响审计师和客户私人关系对审计质量的影响——基于两家内资事务所的跨案例研究（二）基于两家内资事务所的跨案例研究（二）2019年08月02日法律的有效执行会为审计师带来惩戒风险，有研究表明，审计的高质量其实更多源于“被迫”，而惩戒风险压力的“倒逼”效应正是促成大所高质量审计的最主要动力[6]。当所处环境法律执行效率偏低时，审计师和客户私人关系可能会被滥用，从而降低审计质量。正式合同和私人关系是沟通不同组织的两类主要渠道[24]，法律环境较差时，私人关系在维系组织间关系过程中扮演着至关重要的角色[23]。在以关系治理为主的环境下，由于合同无法保障，审计师的私人关系可能会模糊审计独立性概念，降低审计标准。而我国法律环境在改革开放后经历的复杂的发展过程，对审计师行业变革与发展产生了重大影响。因此本文将监管环境作为影响审计师和客户私人关系与审计质量的第三个中间要素。2研究设计研究设计2.1研究方法本研究从审计师（会计师事务所）视角探讨审计师和客户私人关系对审计质量的正向和负向影响。由于涉及敏感信息，之前的研究并没深入研究私人关系的影响，仅刘启亮等研究过审计师私人