安永（E&Y)：实施新金融工具准则对中国上市银行的影响分析（下）

安永（E&Y)：实施新金融工具准则对中国上市银行的影响分析（下）2020-03-03另外，金融投资的减值准备总体水平也会有所上升，原因是在预期信用损失模型的概念下，即使某些金融投资(比如债券投资)没有或较少历史违约经验数据，也并不代表其未来不会违约，从而或多或少都需要计提部分预期信用损失。不过，基于当前上市银行持有的金融投资总体风险特征来看，金融投资组合的拨备比率往往显著低于贷款组合，除非该金融投资组合中配置了较高比例的与信贷资产风险类似的非标投资。根据上市银行披露数据统计，首次实施日大型银行、股份制银行和城/农商行的金融工具减值准备(包括贷款、金融投资和表外信贷承诺、财务担保等)的总体增提比率分别为15.9%、13.4%和12.4%。从增提比率角度看，大型银行和股份制银行表内贷款的增提比率仅在约9%左右，与总体增提比率的差异主要来自表外信用承诺和非信贷资产。从增提拨备的结构看，大型银行表内贷款增提拨备的总增提拨备占比约55%，表外信用承诺的拨备占比约39%。相比之下，股份制银行的这两项比例分别约为61%和22%，与大型银行有比较明显的差别。在原准则下，表外信用承诺(比如财务