毕马威（KPMG）：2018年中国银行业调查报告——暨银行业20大热点课题研讨（十）_1

毕马威（KPMG）：2018年中国银行业调查报告——暨银行业20大热点课题研讨（十）2019-04-10二、新金融工具准则落地实施仍然面临挑战二、新金融工具准则落地实施仍然面临挑战大部分上市银行已于2018年1月1日开始正式适用新金融工具准则，但银行在对金融工具准则落地的日常管理中仍然面临挑战。1.1.分类与计量内部控制分类与计量内部控制新金融工具准则下，金融资产的分类与计量依赖于合同现金流量测试及业务模式测试，这两个测试相对复杂，并涉及大量专业判断，包括对“本金”和“利息”含义的把握，以及对“货币的时间价值”、“改变合同现金流的时间或金额的合同条款”、“‘极少’或不真实的特征”、“无追索权的资产”和“合同挂钩工具”等概念的理解和相关情形的判断；对业务模式中“频繁及重大”标准的设定及例外情况的判断处理等。由此，要求银行重新建立完善的流程及内部控制以满足分类计量日常管理的要求。我们建议银行结合自身业务制定《分类计量管理办法》，以及适用于各类金融资产业务条线的《金融资产分类管理办法》、交易策略、授权文件来规范金融资产在初始确认、重分类、终止确认方面的要求和规范，并定期由独立的第三道防线(