“三峡新材”财务造假审计失败的原因与对策思考(上)

““““三峡新材三峡新材三峡新材三峡新材””””财务造假审计失败的原因与对策思考财务造假审计失败的原因与对策思考财务造假审计失败的原因与对策思考财务造假审计失败的原因与对策思考((((下下下下))))2015年03月19日(二)未充分识别关联交易及其披露问题公司在2012年年度报告中关联方披露不全面，也未披露公司与关联方的交易情况。然而，只要其审计机构中勤万信在审计过程中，按照审计准则要求，实施了风险评估程序等恰当的审计程序就应当很容易发现的。注册会计师应当向管理人员询问全部关联者的名称；向董事会、股东会和高级职员询问同其他单位的隶属关系；检查股东大会和董事会的会议记录；检查以前年度的工作底稿，查明关联者的名称或向前任注册会计师询问他们知道的关联者；审查审计期间的重大投资交易，并根据交易的性质及程度，决定是否构成了新的关联者；检查股东登记簿，取得主要股东名单，查阅主要个人股东家庭成员的简历；检查被审计单位的所得税申报表，我国税法要求企业同关联方的业务，要按同独立企业之间的业务往来一样收取或支付费用，关联交易有时会在所得税申报表中反映出来。在确定了关联方以后，应将被审计单位全部关联方列