从审计师成为客户高管：对旋转门现象的一项案例研究（中）

从审计师成为客户高管从审计师成为客户高管从审计师成为客户高管从审计师成为客户高管：：：：对旋转门现象的一项案例研究对旋转门现象的一项案例研究对旋转门现象的一项案例研究对旋转门现象的一项案例研究（（（（中中中中））））2011年05月13日综上可见，目前对旋转门现象是否伴随着审计质量的减损（不论是在形式上还是实质上），学术界并没有得出一致的结论，且近期的研究结论更倾向于认为在旋转门现象附近年度并未伴随着审计质量的减损；这与监管者对旋转门现象的负面评价和严格监管形成了较为明显的反差。同时，尽管监管机构和行业组织对审计师与客户形成雇佣关系之前的行为规范高度关注（KaplanandWhitecotton，2001；Geiger等，2005），但学术界对旋转门现象之前的财务报告与审计特征提供的证据非常有限，限制了我们深入理解审计师与客户形成雇佣关系的内在机理。Lennox（2005，P.229）指出，有必要考察审计师在与客户形成雇佣关系之前，审计质量是否已经发生减损。这意味着如果检验发现审计质量发生了减损（前因），这种减损可能构成了审计师随后与客户形成雇佣关系的一种内在机理。以往研究难以更多地