从审计师成为客户高管：对旋转门现象的一项案例研究（上）

从审计师成为客户高管从审计师成为客户高管从审计师成为客户高管从审计师成为客户高管：：：：对旋转门现象的一项案例研究对旋转门现象的一项案例研究对旋转门现象的一项案例研究对旋转门现象的一项案例研究（（（（上上上上））））2011年05月13日一一一一、、、、研究背景研究背景研究背景研究背景到企业管理层（尤其是财务领域的管理层）就职，是会计师事务所审计人员的一个重要职业选择。由于事务所内部为审计人员提供的职业选择机会有限，且往往伴随着相当高的升迁成本，审计人员通常有动机在事务所工作若干年后寻找一家企业作为职业发展的出路。会计师事务所人员的高流动率在一定程度上反映了这样的职业特点（Imhoff，1978）。“旋转门”（revolvingdoor）是一个政治学概念，意指雇员在某行业与影响该行业的政府部门之间的角色转换，既可能是从行业转到政府部门任职，也可能是从政府部门转到行业工作。在会计师事务所从业的审计人员具有监督企业财务报告的职责，因此广义而言，从审计人员的身份转换为企业管理人员（特别是财务负责人）的身份，可类比为会计行业的旋转门现象。广义的会计行业旋转门现象可分为两种情形：一种情形是，审